Leasenieuws - BTW-aftrekcorrectie voor het privégebruik

In samenwerking met Actan Accountants & Adviseurs uit Hoofddorp, willen wij u hierbij graag informeren over de gevolgen en mogelijkheden in verband met de wijzigingen.

De oude regeling

Op grond van de tot 1 juli 2011 geldende regels diende ter zake van het privégebruik van de “auto van de zaak” een correctie op de btw-aftrek te worden gemaakt van 12% van de IB-bijtelling. De hoogte van de IB-bijtelling is afhankelijk van de CO2-uitstoot en bedraagt 25%, 20%, 14% of zelfs 0% van de cataloguswaarde van de auto.

Rechtbank Haarlem heeft op 1 juni 2011 echter beslist dat de aftrekcorrectie voor het privégebruik van de auto geen onderscheid mag maken op grond van de CO2-uitstoot van de auto. Ondernemers zouden op grond hiervan kunnen volstaan met de voldoening van 12% x de meest gunstige IB-bijtelling. Voor de duidelijkheid, in 2011 is de meest gunstige bijtelling 0%.

Indien ondernemers massaal zouden opteren voor de gunstige bijtelling, dan zou de schatkist een aanzienlijk bedrag aan belastingheffing mislopen. De Staatssecretaris van Financiën heeft als gevolg daarvan gemeend om het privégebruik van een auto niet langer te corrigeren door middel van een correctie op de aftrekbare btw maar door middel van een btw-heffing over het privégebruik.

De nieuwe regeling

Het privégebruik van een auto wordt vanaf 1 juli 2011 in de btw met 19% belast naar rato van het werkelijk privégebruik van de auto. Om het werkelijke privégebruik vast te stellen zal een kilometeradministratie en zullen de kosten per auto moeten worden bijgehouden. Van belang is dat niet alleen reguliere privékilometers meetellen, maar ook het zogenoemde woon-werkverkeer wordt aangemerkt als privégebruik.

Uit praktische overwegingen is besloten dat een forfaitair percentage van 2,7% (jaarbasis) van de catalogusprijs van de auto (inclusief btw en bpm) als btw-heffing in aanmerking mag worden genomen. In dat geval hoeft u geen kilometeradministratie bij te houden. Indien u met een sluitende kilometeradministratie echter een lager percentage kunt aantonen, dan mag u daar gebruik van maken. Voor de duidelijkheid benadrukken wij hier dat de koppeling met de IB-bijtelling volledig is losgelaten. Voor de heffing van loon- en inkomstenbelasting geldt bijvoorbeeld het woon-werkverkeer nog steeds als zakelijk.

Werknemers die een bestelbus ter beschikking gesteld hebben gekregen, kunnen met ingang van 1 januari 2012 voor de loon- en inkomstenbelasting volstaan met een verklaring dat de bestelbus niet voor privédoeleinden wordt gebruikt. Er vindt dan geen IB-bijtelling plaats, maar wel een btw-heffing ter zake van privégebruik (tenzij een km-administratie is bijgehouden).

Overgangsjaar 2011

Voor de berekening van de btw-heffing 2011 kan over het eerste halfjaar op grond van de uitspraak van Rechtbank Haarlem de correctie van de voorbelasting op nihil worden gesteld. Er kan ook worden gekozen om over het eerste halfjaar de correctie op grond van de IB-bijtelling toe te passen. Vervolgens dient bezwaar te worden gemaakt op de eigen aangifte omzetbelasting. Het is verstandig de keuze te overwegen samen met uw (belasting)adviseur.

Voor de tweede helft van het jaar dient vervolgens een btw-heffing van de helft van 2,7% van de catalogusprijs in aanmerking worden genomen of een lager percentage indien een sluitende kilometeradministratie wordt vastgesteld.

Indien u meer informatie over dit onderwerp wenst, neemt u dan contact op met mevrouw Gerda Jansen van Actan Accountants en Adviseurs op telefoonnummer 075-6532100.

 

• Terug naar overzicht